PPP Kredi Affı: Koşullar, İstisnalar ve Güvenli Liman Hükümleri

Maaş Koruma Programı (PPP) Koronavirüs Yardımları ve Ekonomik Güvenlik (CARES) Kanunu ile düzenlenmiş ve Hazine Bakanlığının desteği ile Küçük İşletmeler İdaresi tarafından yürütülmüştür. Kredi başvuruları 8 Ağustos’ta sona eren program ile küçük işletmelere işgücünün korunması, işten çıkarılan çalışanların işe geri alınması ve kredi faizleri, kiralar ve hizmet ücretleri gibi giderlerin ödenmesinde yardımcı olmak amaçlanmıştır. Hazine Bakanı Steven T. Mnuchin tarafından açıklandığı üzere “PPP kapsamında Amerikan küçük işletmelerine verilen 525 Milyar $ değerindeki 5.2 milyon kredi önemli bir ekonomik kolaylık sağlamış ve 51 milyon çalışanı desteklemiştir”. Maaş Koruma Programının en iyi tarafı PPP kredilerinin belirli kriterlerin sağlanması durumunda tümüyle affedilebilir olmasıdır. Aşağıda, PPP Kredi Affı miktarını maksimize edebilmek için gerekli kriterler, kullanılabilecek istisnalar ile güvenli liman hükümleri açıklanmıştır.

PPP Kredi Affı Karşılanan Dönem

27 Mart 2020 tarihinde yasalaşan CARES kanunu kapsamında, PPP kredisinin kullanılabileceği Karşılanan Dönem 8 hafta olarak belirlenmiştir. 5 Haziran 2020 tarihinde yürürlüğe giren PPP Esneklik Kanunu, Karşılan Dönemi 8 haftadan 24 haftaya çıkarmıştır. 5 Haziran 2020’den önce alınan PPP kredileri için Karşılanan Dönemin 8 hafta (56 gün) veya 24 hafta (168 gün) olarak seçilmesi mümkündür.

Normalde Karşılanan Dönem kredi anlaşmasının imzalandığı tarihten bağımsız olarak PPP kredisinin Borçlanan İşletmeye ödendiği tarihte başlamaktadır. Ancak, idari kolaylık sağlamak üzere, çalışanlarına 2 haftada bir veya daha sık ödeme yapan işletmeler PPP kredi ödemesinin yapıldığı günden sonraki ilk maaş ödeme gününde başlayan Alternatif Karşılanan Maaş Dönemi’ni kullanmayı seçebilirler.

Karşılanan Dönem her durumda 31 Aralık 2020 tarihinde sona ermektedir. Bu nedenle 16 Temmuz 2020 tarihinden sonra ödenen krediler için Karşılanan Dönem 24 haftadan (168 gün) daha az olacaktır.

PPP Kredi Affı İçin İstihdam Koşulları

PPP Kredilerinin temel amacı kredi alan işletmelerin işgücü seviyelerini korumalarını sağlamaktır. PPP kredi müşterileri Karşılanan Dönem (veya Alternatif Karşılanan Maaş Dönemi) boyunca, seçilen bir referans döneme göre ortalama Tam Zamanlı Eşdeğer İşgücünü (FTE) korumaları gerekmektedir. Aksi takdirde PPP Kredi Affı miktarı Tam Zamanlı Eşdeğer İşgücündeki düşüşle orantılı olarak azalabilecektir.

Referans Dönemi

Referans dönemi için temelde 2 seçenek bulunmaktadır:

1. 15 Şubat 2019 – 30 Haziran 2019 dönemi
2. 1 Ocak 2020 – 29 Şubat 2020 dönemi

Mevsimsel işçi çalıştıran işverenler için, üçüncü bir seçenek olarak, 1 Mayıs 2019 – 15 Eylül 2019 arasındaki herhangi bir 12 haftalık dönem kullanılabilir. Mevsimsel işçi çalıştıran işverenlerin referans dönemi olarak maksimum PPP kredi miktarını hesaplamak için kullandıkları 1 Mayıs 2019 – 15 Eylül 2019 arasındaki 12 haftalık dönemi kullanmaları gerekmektedir.

FTE İstihdam Hesaplaması

FTE’nin alabileceği maksimum değer 1.0’dır ve haftalık 40 saat ve üzeri çalışma süresi için FTE 1.0 olarak alınmaktadır. Haftalık çalışma saati 40 saatten az olan çalışanlar için FTE değeri haftalık çalışma saatinin 40 ile bölünmesi ve bölümün en yakın onda bire yuvarlanması ile hesaplanır. Ayrıca, daha kolay bir yöntem olarak haftalık çalışma süresi 40 saatten az olan çalışanlar için FTE değerinin 0.5 olarak alınması tercih edilebilir. Toplam ortalama FTE tüm çalışanların FTE değerlerinin toplanmasıyla elde edilmektedir.

Borçlu İşletmenin Karşılanan Dönemdeki (veya Alternatif Karşılanan Maaş Dönemindeki) ortalama haftalık FTE değeri seçilen referans dönemine göre azalmış ise PPP Kredi Affı miktarı düşebilecektir.

FTE değerindeki azalmayı karşılamak üzere, Borçlu işletmeler daha önceki işten çıkardıkları veya ücretsiz izne ayırdıkları çalışanlarını tekrar işe alabilirler veya yeni bir kişi istihdam edebilirler.

FTE Azalma İstisnaları

Aşağıdaki istisna durumları nedeniyle oluşan FTE işgücü seviyesi düşüşleri PPP Kredi Affı miktarını azaltmayacaktır:

1. 15 Şubat 2020 tarihinden sonra işten çıkarılan bir çalışanın işveren tarafından iyi niyetle yapılan yazılı yeniden işe teklifini reddetmiş olması ve bu pozisyon için 31 Aralık 2020 tarihine veya PPP Kredi Affı başvurusu yapılana kadar (hangisi önce ise) benzer niteliklere sahip bir çalışanın istihdam edilememesi. Eski bir çalışanın yeniden işe alma teklifini reddetmesi halinde, bu durumun işveren tarafından uygun işsizlik bürosuna 30 gün içerisinde bildirilmesi gerekmektedir.
2. Karşılanan Dönemde (veya Alternatif Karşılanan Maaş Döneminde), çalışma saati azalmış bir çalışana çalışma saatlerini aynı maaş veya ücretle eski haline getirmek üzere işveren tarafından yazılı olarak yapılan iyi niyetli teklifin reddedilmiş olması ve bu pozisyon için yeni bir kişinin istihdam edilmemiş olması
3. Karşılanan Dönemde (veya Alternatif Karşılanan Maaş Döneminde) çalışanın

1. geçerli bir nedenle işten çıkarılmış olması
2. kendi isteğiyle işten ayrılmış olması
3. iş saatlerinin kendi isteği üzerine azaltılmış olması

ve bu pozisyon için yeni bir kişinin istihdam edilmemiş olması.

FTE Azalması için Güvenli Liman Hükümleri

PPP kredisi alan işletmelerin tüm iyi niyetli çabalarına rağmen, mevcut koşullar nedeniyle FTE işgücü seviyesini referans dönemi seviyelerine çıkarmaları mümkün olmayabilir.  Bu nedenle, aşağıdaki güvenli liman hükümlerinden herhangi birinin geçerli olduğu durumlarda, işletmeler FTE İşgücü seviyesindeki düşüş nedeniyle PPP Kredi Affı miktarının azalması koşulundan muaf olacaklardır.

1. Kredi alan işletme, faaliyetlerinin 15 Şubat 2020 ile Karşılanan Dönem arasında Sağlık Bakanlığı, Hastalık Kontrolü ve Önlenmesi Merkezi ile İş Güveliği ve Sağlığı İdaresi tarafından COVID nedeniyle temizlik standartlarının, sosyal mesafenin veya çalışanlar ile müşterilerin korunması amacıyla 1 Mart 2020 ile 31 Aralık 2020 arasında yapılan düzenlemeler ve belirlenen esaslar nedeniyle kısmen veya tamamen durmuş olması halinde PPP Kredi Affı miktarının azalmasından muaf olacaktır.
2. Kredi alan işletme, 15 Şubat 2020 – 26 Nisan 2020 arasında FTE işgücü seviyesini azaltmış ise FTE işgücü seviyesini 31 Aralık 2020 tarihine kadar 15 Şubat 2020’yi kapsayan ödeme dönemindeki FTE işgücü seviyesine çıkarması halinde PPP Kredi Affı miktarının azalmasından muaf olacaktır.

PPP Kredi Affı İçin Maaş/Saatlik Ücret Koşulları

PPP kredisi alan işletmelerin ayrıca çalışanları için belli bir gelir seviyesini korumaları beklenmektedir. 2019 yılının herhangi bir döneminde yıllık karşılığı olarak 100,000$ veya daha az kazanan veya 2019 yılında PPP kredisi alan işletmede hiç çalışmamış olan her bir çalışan için, Karşılanan Dönemindeki (veya Alternatif Karşılanan Maaş Dönemindeki) kazançlarının 1 Ocak 2020 – 31 Mart 2020 dönemine göre %25’ten fazla azalmış olması halinde, %25’i aşan azalışlar PPP Kredi Affı miktarından düşülecektir.

2019 yılının herhangi bir döneminde PPP Kredisi alan işletmede yıllık karşılığı 100,000$’dan fazla kazancı olan çalışanlar Maaş/Saatlik Ücret Azalması hesabında dikkate alınmayacaktır.

Maaş/Saatlik Ücret Azalmasına İlişkin Güvenli Liman Hükmü

Bir çalışan kazancı %25’ten fazla düşmüş olsa bile aşağıdaki güvenli liman hükmünün geçerli olduğu durumlarda kredi alan işletme PPP Kredi Affı miktarının azalması koşulundan muaf tutulacaktır.

Bir çalışanın yıllık maaşı veya saatlik ücretinin 15 Şubat 2020 – 26 Nisan 2020 arasında 15 Şubat 2020 seviyesine göre düşürülmüş olması halinde, yıllık maaş veya saatlik ücretin PPP Kredi Affı başvuru tarihi veya 31 Aralık 2020 tarihine kadar (hangisi önce ise) 15 Şubat 2020 seviyesine yükseltilmesi halinde kredi borçlusu işletme bu çalışanı için Maaş/Saatlik Ücret Azalması nedeniyle PPP Kredi Affı miktarının azalması koşulundan muaf tutulacaktır.

PPP Kredi Affı İçin Maaş Gideri Koşulları

Çalışanlara Yapılan Nakit Maaş Ödemeleri

Çalışanlara nakit olarak yapılan bahşiş, komisyon, prim ve risk ödemesi dâhil tüm ödemeler affedilebilir maaş gideri kapsamına girmektedir. Nakit maaş ödemeleri hesaplanırken çalışana ödenen net tutar yerine vergiler, sosyal hak ödemeleri ve benzer ödemeler düşülmeden önceki brüt miktar dikkate alınmalıdır.

Her bir çalışan için, PPP Kredi Affı için geçerli olabilecek toplam maaş ödemesi en fazla yıllık 100,000$’lık maaşın Karşılanan Döneme oranlanmış miktarına denk gelen tutarı kadar olabilecektir.

8 haftalık Karşılanan Dönemin kullanılması halinde, her bir çalışan için affedilebilir tutar 15,385$ (yıllık 100,000$’ın 8 haftalık karşılığı) veya Karşılanan Dönemde çalışana ödenen veya çalışan tarafından hak edilmiş nakit ödeme toplamından daha az olanı kadar olacaktır.

24 haftalık Karşılanan Dönemin kullanılması halinde, her bir çalışan için affedilebilir tutar 46,154$ (yıllık 100,000$’ın 24 haftalık karşılığı) veya Karşılanan Dönemde çalışana ödenen veya çalışan tarafından hak edilmiş nakit ödeme toplamından daha az olanı kadar olacaktır.

Çalışanlar İçin Yapılan Nakit Dışı Maaş Ödemeleri

PPP Kredisi Alan İşletme tarafından Karşılanan Dönemde (veya Alternatif Karşılanan Maaş Döneminde) çalışanları için yapılan aşağıdaki kategorilerden birine giren nakit dışı maaş ödemeleri PPP Kredi Affı için kullanılabilecektir.

1. Çalışanlar tarafından vergi öncesi veya vergi sonrası yapılan katkılar hariç olmak üzere işveren tarafından çalışanın sağlık planları için yapılan katkı payı ödemeleri
2. Çalışanlar tarafından vergi öncesi veya vergi sonrası yapılan katkılar hariç olmak üzere işveren tarafından çalışanın emeklilik planları için yapılan katkı payı ödemeleri
3. Kredi alan işletme tarafından çalışan maaşları için ödenen toplam yerel vergiler ve eyalet vergileri (Eyalet işsizlik sigortası vergisi vb.)

İşletme Sahiplere Yapılan Ödemeler

İşletmede çalışan statüsünde olan işletme sahiplerine, serbest meslek sahiplerine ve kolektif şirket ortaklarına yapılan nakit ve nakit dışı ödemelerin PPP Kredi Affı için kullanılabilecek miktarı, bu kişilerin 2019 yılı kazançlarının veya yıllık 100,000$ kazancın Karşılanan Döneme göre belirlenen eşdeğerlerini geçemez.

8 haftalık Karşılanan Dönemin kullanılması halinde, işletme sahibi statüsündeki her bir kişiye yapılan ödemeler için affedilebilir tutar 15,385$ (yıllık 100,000$’ın 8 haftalık karşılığı) veya 2019 gelirlerinin 8 haftalık karşılığından düşük olanı kadar olabilecektir.

24 haftalık Karşılanan Dönemin kullanılması halinde, işletme sahibi statüsündeki her bir kişiye yapılan ödemeler için affedilebilir tutar 20,833$ (yıllık 100,000$’ın 2.5 aylık karşılığı) veya 2019 gelirlerinin 2.5 aylık karşılığından düşük olanı kadar olabilecektir.

PPP Kredi Affı İçin Geçerli Giderler

PPP Kredileri maaş giderleri ve diğer kabul edilen giderler için kullanılabilir. Ancak, PPP kredisinin en az %60’ının yukarıda açıklanan şekilde maaş giderleri için harcanması beklenmektedir. Aksi takdirde, PPP Kredi Affı miktarı orantısal olarak düşecektir.

Geçerli Maaş Giderleri

PPP kredisi alan işletmeler genel olarak Karşılanan Dönemde (veya Alternatif Karşılanan Maaş Döneminde) ödedikleri veya tahakkuk eden maaş giderlerini PPP Kredi Affı için kullanabilmektedirler. Maaş giderleri maaş çekleri dağıtıldığında veya elektronik transfer talimatının verildiği tarihte ödenmiş kabul edilmektedir. Maaş giderlerinin tahakkuku ise çalışan tarafından kazanıldığı zaman gerçekleşmektedir.

Normalde, maaş giderlerinin Karşılanan Dönemde (veya Alternatif Karşılanan Maaş Döneminde) ödenmiş olması gerekmektedir. Karşılanan Dönemden önce tahakkuk etmiş ancak Karşılanan Dönemde ödenmiş maaş giderleri PPP Kredi Affı için geçerlidir. Karşılanan Dönemin (veya Alternatif Karşılanan Maaş Dönemin) son günü itibariyle tahakkuk etmiş ancak henüz ödenmemiş maaş giderleri, bir sonraki maaş ödeme tarihinde veya öncesinde ödenmeleri halinde PPP Kredi Affı için geçerli olacaktır.

Geçerli Maaş Dışı Giderler

Geçerli maaş giderleri iş amaçlı ipotekli alım kredi faiz ödemeleri, iş amaçlı kira ödemeleri ve diğer hizmet giderlerinden oluşmaktadır:

1. Anapara ödemeleri hariç olmak üzere, 15 Şubat 2020’den önce sözleşmesi yapılmış iş amaçlı ipotekli gayrimenkul ve menkul (otomobil kredisi gibi) alım kredisi faiz ödemeleri
2. 15 Şubat 2020’den önce başlatılmış iş amaçlı kira ve finansal kiralama sözleşmelerine ilişkin ödemeler
3. Elektrik, doğal gaz, su, telefon, ulaşım veya internet gibi, 15 Şubat 2020’den önce başlamış olan hizmetlere ilişkin ödemeler

Alternatif Karşılanan Maaş Dönemi sadece maaş ödemeleri için geçerlidir. Bu nedenle, maaş dışı giderler için sadece Karşılanan Dönem kullanılabilmektedir. PPP Kredi Affında dikkate alınabilmesi için maaş dışı giderlerin Karşılanan Dönemde ödenmesi, fatura tarihi Karşılanan dönemden sonra ise Karşılanan Dönemde tahakkuk etmesi ve bir sonraki normal fatura tarihinde veya öncesinde ödenmiş olması gerekmektedir. Karşılanan Dönemden önce tahakkuk eden ve Karşılanan Dönemde ödenen geçerli maaş dışı giderler de affedilebilir tutara dâhil edilebilecektir. Geçerli maaş dışı giderler affedilecek toplam miktarın %40’ından fazla olamayacaktır.

PPP Kredi Affı Miktarı

PPP Kredisinin tümüyle affedilmesi veya PPP Kredi Affı miktarının maksimum olabilmesi için PPP kredilerinin yukarıda açıklanan kriterlere göre harcanması, istisna ve güvenli liman hükümlerinin dikkate alınması ve tüm harcamaların doğru bir şekilde kaydedilmesi ve belgelenmesi gerekmektedir. Aksi takdirde PPP Kredi Affı miktarı düşecek ve PPP Kredi Affı başvurusu kısmen veya tümüyle reddedilebilecektir.

PPP Kredi Affı konusunda bilgi almak isterseniz veya PPP Kredi Affı başvuru sürecinde profesyonel destek almak isterseniz bizimle iletişime geçebilirsiniz.